（干貨）股權(quán)轉(zhuǎn)讓之納稅篇

 導(dǎo)讀：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股權(quán)轉(zhuǎn)讓已成為企業(yè)調(diào)整自身經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大資本規(guī)模、優(yōu)化資源配置的重要手段。然而，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題也不容忽視。合法節(jié)稅是法律允許的，但偷稅、漏稅、逃稅的行為是法律明令禁止的，情節(jié)嚴(yán)重的除罰款外還將承擔(dān)刑事責(zé)任。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方需要交納各種稅費(fèi)，主要分為以下兩種情形：

1、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是自然人

如果轉(zhuǎn)讓方是自然人，需要交納的稅費(fèi)包括個(gè)人所得稅和印花稅。個(gè)人所得稅按照20%進(jìn)行繳納。此外，轉(zhuǎn)讓方還需要根據(jù)“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”來(lái)貼花，繳納印花稅。

2、當(dāng)轉(zhuǎn)讓方是法人

在法人進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況下，涉及的稅費(fèi)相對(duì)復(fù)雜，包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、契稅和印花稅等。其中，企業(yè)所得稅是轉(zhuǎn)讓方必須繳納的重要稅種之一。

無(wú)論是自然人還是法人作為轉(zhuǎn)讓方，都應(yīng)當(dāng)熟知相關(guān)的稅收政策和法律法規(guī)，以確保股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合法性和有效性。此外，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，還需警惕虛假交易和法律風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)自身的利益。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：

1、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格，可能會(huì)引起稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，被認(rèn)為是不合理的交易，從而面臨稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

2、未及時(shí)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：如果未及時(shí)申報(bào)或虛假申報(bào)，可能會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)和處罰。

3、掩蓋交易本質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：有些企業(yè)通過(guò)減少或增加投資來(lái)偽裝進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蚝炗啞瓣庩?yáng)合同”，使用一套背地價(jià)格、一套表面價(jià)格來(lái)掩蓋股權(quán)交易的真實(shí)價(jià)格，這些行為都可能被視為掩蓋股權(quán)交易本質(zhì)，從而引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。

4、制造虛假交易風(fēng)險(xiǎn)：如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前簽署其他交易合同，例如借貸合同，等于沖抵交易轉(zhuǎn)移資金。

下面我們來(lái)看幾則案例。

案情簡(jiǎn)介

A公司系2015年成立的一家有限責(zé)任公司，甲持股51%，擔(dān)任法定代表人職務(wù)。2018年初，因還債需要，甲與乙簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將所持A公司的51%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給乙，轉(zhuǎn)讓價(jià)格7500萬(wàn)元。隨后，乙支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款7500萬(wàn)元。然而，甲到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，并未使用甲與乙簽訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，而是用了虛假的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，51%股份在虛假《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中僅作價(jià)350萬(wàn)元。2018年底，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局稽查局對(duì)甲涉稅情況進(jìn)行檢查，查明甲有進(jìn)行虛假納稅申報(bào)而少繳稅款的違法事實(shí)。2019年，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局稽查局作出了《稅務(wù)處理決定書(shū)》與《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，決定追繳甲少繳的個(gè)人所得稅和印花稅并給予罰款，并向甲送達(dá)了上述文書(shū)。此后，甲共計(jì)補(bǔ)繳稅款500萬(wàn)元。2020年當(dāng)?shù)毓簿謱?duì)甲涉嫌逃稅立案?jìng)刹闀r(shí)，甲逃稅數(shù)額合計(jì)700萬(wàn)元。截止2021年，甲逃稅稅款已全部繳納，但滯納金和剩余罰款仍未繳納。

審理意見(jiàn)

被告人甲將其持有的A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓他人后，明知應(yīng)當(dāng)納稅，但為了非法獲利，采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并作出稅務(wù)處理決定并催告后，被告人仍拖延履行繳納稅款的義務(wù)，至公安機(jī)關(guān)對(duì)其立案時(shí)尚欠稅款700萬(wàn)元，其逃避繳納稅款數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額的百分之三十以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪，應(yīng)予依法懲處。被告人歸案后能如實(shí)供述自己的罪行，補(bǔ)繳了全部稅款，有一定的悔罪表現(xiàn)，依法從輕處罰；其已經(jīng)繳納的行政罰款，依法應(yīng)折抵罰金。根據(jù)被告人甲犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度等情況，依照《中華人民共和國(guó)刑法》相關(guān)條款之規(guī)定，依法應(yīng)處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

判決結(jié)果

判決：被告人甲犯逃稅罪，判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣五十萬(wàn)元。

※ To be continued ※