錦坤觀點(diǎn) - 關(guān)于跨境資本流動(dòng)中的外匯管理與人民幣國(guó)際化（二）
在關(guān)于跨境資本流動(dòng)中的外匯管理與人民幣國(guó)際化（一）中，我們談到的是個(gè)人外匯管理。但實(shí)踐中，個(gè)人外匯管理占了跨境資本流動(dòng)外匯管理中很小的比例，更多的是企業(yè)的貿(mào)易或信貸等。我們團(tuán)隊(duì)始終堅(jiān)持深化金融改革開放，在滿足各類投資者對(duì)金融市場(chǎng)投資的需求時(shí)，我們團(tuán)隊(duì)始終密切關(guān)注外匯管理政策動(dòng)向，精準(zhǔn)把握外匯管理政策內(nèi)涵，并認(rèn)真執(zhí)行外匯管理規(guī)定。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)往往有一些不恰當(dāng)?shù)膰?guó)際支付安排導(dǎo)致最終資金出境形成障礙，或者其他在跨境兌付中遇到困難，本文結(jié)合團(tuán)隊(duì)過往跨境金融工作經(jīng)驗(yàn)與思考針對(duì)“經(jīng)常項(xiàng)目”的跨境支付的癥結(jié)點(diǎn)進(jìn)行歸納總結(jié)，以供各位讀者參酌。
二、經(jīng)常項(xiàng)目
（一）貨物貿(mào)易
1、“標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際貨物買賣”業(yè)務(wù)模式：
在正常的國(guó)際貨物貿(mào)易中，國(guó)內(nèi)外買賣雙方形成國(guó)際貨物買賣合同并向?qū)Ψ街Ц冬F(xiàn)金價(jià)款是很標(biāo)準(zhǔn)的跨境支付模式（如下圖）。
但是，有時(shí)出于第一次或者曾有違約跡象等考量，賣方希望國(guó)內(nèi)進(jìn)口方采購(gòu)國(guó)外貨物時(shí)先向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付保證金確保合同履約（如下圖）。賣方基于保證金金額總量、支付成本等因素考量，將保證金安排由賣方關(guān)聯(lián)公司暫存。雖然在這種交易模式下看上去保障了賣方的權(quán)益：如果境內(nèi)買方按期履約，則保證金退還給買方；如果買方違約，則由賣方境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司退還保證金給賣方。但是，根據(jù)外管局“誰出口誰收匯、誰進(jìn)口誰付匯”的管理原則，賣方關(guān)聯(lián)公司匯出保證金至境外時(shí)會(huì)出現(xiàn)障礙。
我們團(tuán)隊(duì)的法律建議是，如果針對(duì)信任度不高的首次合作業(yè)務(wù)，建議使用不可撤銷信用證支付模式 L/C at sight（即期信用證）。在該業(yè)務(wù)模式中，銀行作為保證人，代為收款交單。
2、“離岸轉(zhuǎn)手買賣（轉(zhuǎn)口貿(mào)易）”業(yè)務(wù)模式：
離岸轉(zhuǎn)手買賣：我國(guó)居民從非居民處購(gòu)買貨物，隨后向另一非居民轉(zhuǎn)售同一貨物，而貨物未進(jìn)入居民關(guān)境；如果進(jìn)入關(guān)境存放在自貿(mào)區(qū)，我們稱為轉(zhuǎn)口貿(mào)易現(xiàn)在也被劃入離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)。目前市場(chǎng)上有五種業(yè)務(wù)模式，包括提單背書轉(zhuǎn)讓、倉(cāng)單轉(zhuǎn)讓等。去年2020年，自貿(mào)區(qū)特設(shè)離岸轉(zhuǎn)手買賣服務(wù)中心，在法律、財(cái)務(wù)、關(guān)務(wù)、銀行服務(wù)等各方面綜合服務(wù)貿(mào)易企業(yè)。
3、違規(guī)案例
因離岸轉(zhuǎn)手買賣是兩頭在外的業(yè)務(wù)，銀行很難審核合同的真實(shí)性，所以更需要企業(yè)配合留存全套單據(jù)，以備外管局時(shí)候核查。
（二）服務(wù)貿(mào)易
1、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)貿(mào)易
2、外商投資企業(yè)利潤(rùn)分紅
（1）相關(guān)法條
（2）法律意見
根據(jù)過往辦案經(jīng)驗(yàn)，需提供會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的相關(guān)年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)關(guān)于利潤(rùn)分配的決議、最近一期的驗(yàn)資報(bào)告，單筆等值5萬美元以上的還需提供《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》。企業(yè)可依法支付中期境外股東所得的股息、紅利。此外,企業(yè)利潤(rùn)匯出前應(yīng)先依法彌補(bǔ)以前年度虧損。
3、律師代收代付跨境委托人執(zhí)行款
（1）執(zhí)行款系賠償款，應(yīng)代扣代繳10%企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條，特許使用費(fèi)所得收入全額為應(yīng)納稅所得額；賠償款為特許使用費(fèi)所得；《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條，應(yīng)有境內(nèi)律所作為扣繳義務(wù)人；根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條，減按10%征收企業(yè)所得稅。
（2）執(zhí)行款系貨款的匯款，不用繳納稅費(fèi)
本律師曾代理秘魯公司向慈溪公司追討預(yù)貨款約人民幣60萬案，因慈溪公司被申請(qǐng)破產(chǎn)，經(jīng)拍賣固定資產(chǎn)后，經(jīng)過執(zhí)行分配，秘魯公司分配得到人民幣4.3萬。銀行認(rèn)為該筆款項(xiàng)系秘魯公司的財(cái)產(chǎn)，不是額外所得，不用繳納企業(yè)所得稅，最終通過經(jīng)常項(xiàng)目全額匯匯成功。
經(jīng)常項(xiàng)目中的離岸轉(zhuǎn)手買賣是目前外匯管理的重災(zāi)區(qū)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同的真實(shí)性，注意合同、發(fā)票、單據(jù)的留存。
（三）人民幣國(guó)際化
在第一部分我們團(tuán)隊(duì)梳理了個(gè)人外匯管理，在第二部分（上文）我們介紹了經(jīng)常項(xiàng)目的外匯管理，在第三部分（下文）我們將簡(jiǎn)介資本項(xiàng)目，現(xiàn)在我們順著貿(mào)易來簡(jiǎn)單介紹一下人民幣國(guó)際化。
1、在跨境人民幣監(jiān)管層面。
根據(jù)《中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局關(guān)于跨境人民幣業(yè)務(wù)管理職責(zé)分工的通知》（銀發(fā)〔2012〕103號(hào)）跨境人民幣業(yè)務(wù)屬于央行負(fù)責(zé)。
2、在全球儲(chǔ)備貨幣方面。
在2016年10月1日，人民幣正式加入國(guó)際貨幣基金組織（IMF）特別提款權(quán)（SDR）貨幣籃子，成為繼美元、歐元、日元、英鎊后的第五種貨幣，其中人民幣權(quán)重10.92%，排名第三。截至2016年末，人行已與36個(gè)國(guó)家和地區(qū)的央行簽署了雙邊本幣互換協(xié)議。也就是說，很多國(guó)家或地區(qū)已經(jīng)將人民幣作為央行儲(chǔ)備貨幣。
3、不同市場(chǎng)下的RMB靈活使用。
綜上，正因?yàn)橹袊?guó)國(guó)際貿(mào)易體量增大，所以，才推動(dòng)了人民幣國(guó)際化并成為他國(guó)央行的儲(chǔ)備貨幣。
傳承律協(xié)“沒法不愛”的公益理念，用“極簡(jiǎn) 無我”的態(tài)度傳遞“幫助律師扎根專業(yè)知識(shí)，與律師共同成長(zhǎng)”的辦所理念。
